Разблокировка налоговых накладных в 2020 году по Порядку 1165. Советы налоговых адвокатов.

Начнем с логики блокировки налоговых накладных, которая заложена в новом Порядке № 1165 .

Процесс проверки налоговых накладных (НН) на признаки рискованности можно разделить на два этапа.

Первый этап. Порядком № 1165 установлены критерии для безусловной регистрации налоговых накладных. Такие НН получают «зеленый свет» и не проверяются на предмет рискованности.

Если все упростить, то причины на безусловной регистрации следующие:

  • налоговая накладная составлена ​​по операции, которую освобождены от налогообложения;
  • объем продаж товаров/услуг, по которым регистрировались НН в текущем месяце, составляет менее 500 тыс. гривен.

(но: не более 50 тыс. грн. с одним покупателем; сумма НДС уплаченного в предыдущем месяце должна быть больше 20 тыс. грн, руководитель налогоплательщика занимает аналогичную должность не более чем в 3-х предприятиях);

  • общая сумма уплаченного НДС за последние 12 календарных месяцев составляет более 1 млн. гривен;
  • плательщик НДС проводит операции с товаром по коду УКТВЭД и/или услугой по коду согласно Государственному классификатору продукции и услуг (далее — ГКПУ), которые согласованы налоговой (как это происходит — тема для отдельной статьи).

Нами дано очень краткое описание данных случаев. К каждому из них Порядком № 1165 предусмотрены отдельные «НО». Плательщикам НДС необходимо внимательно изучить эти положения или обратиться к специализированным налоговым адвокатам или бухгалтерам.

Второй этап. Если Вы (налогоплательщик) не соответствуете критериям безусловной регистрации (то есть «зеленый свет» вам не светит), то Вас и Вашу НН налоговая начинает проверять на предмет рискованности.

Каким образом налоговики проверяю рискованность с целью блокировки НН.

В соответствии с Порядком № 1165 проверка осуществляется по следующим критериям рискованности.

1. Критерии рискованности самого налогоплательщика.

Предприятие (ФОП) является рискованным если:

  • зарегистрировано на основании поддельных (потерянных) документов;
  • создано лицом, которое не собиралось вести хозяйственную деятельность;
  • осуществляет деятельность без ведома учредителей и законно назначенного руководителя;
  • не имеет открытых счетов в банке;
  • не представило отчетность по НДС за два последних отчетных периода;
  • не представило финансовую отчетность по налогу на прибыль за последний отчетный период.

2. Наличие у налогоплательщика положительной налоговой истории. Если нет — значит рискованный!

Признаки положительной налоговой истории:

  • операции по НДС на сумму не более 500 тыс. грн. в месяц (не более 50 тыс. с одним заказчиком);
  • в течение 4 месяцев подряд осуществляет поставки товаров / услуг за одним УКТВЭД/ГКПУ;
  • остаточная стоимость основных средств более 5 млн. грн .;
  • площадь имеющихся земельных участков (собственность/аренда) более 200 га .;
  • сумма ЕСВ на 1 работающего в два раза больше чем с минимальной зарплаты (за последние 12 мес, в условиях постоянного наличия в штате не менее 5 человек);
  • общая сумма уплаченного ЕСВ и других налогов и сборов в предыдущем отчетном году более 10 млн. грн.

3. Критерии рискованности операции в отношении которого составлена налоговая накладная. 

  • (Объем поставки товара / услуги превышаю величину остатка, отсутствие лицензии на операции с подакцизными товарами и тому подобное. Их много. Это тема для отдельной статьи).

Как видим, первые два пункта касаются самого налогоплательщика, а только последний — рискованности операции, по которой составлен налоговую накладную.

Таким образом, для того чтобы у Вас не было проблем с регистрацией налоговых накладных не достаточно только того, чтобы Ваша сделка не вызвала подозрений у налоговиков. Необходимо, чтобы Ваше предприятие не попало под «бан», как рискованно.

Как разблокировать налоговую накладную по новому порядку № 1165.

Опишем все процедуры от начала (подача для регистрации НН) до конца (разблокировка).

  1. Вы отправляете на регистрацию налоговую накладную в Единый реестр налоговых накладных.
  2. Если НН является рискованной (соответствует критериям рискованности) регистрация такой налоговой накладной останавливается.
  3. Вы получаете решение о блокировки налоговой накладной через электронный кабинет налогоплательщика (налоговая должна указать все критерии, которые стали основанием для блокировки ПН).
  4. После этого необходимо подать документы с целью разблокировки ПН (объяснение, договоры, акты и т.д.).
  5. Комиссия регионального уровня (областная налоговая, налоговая г. Киева, офис БПН) рассматривает эти документы и в течение 7 дней должна дать ответ налогоплательщику относительно разблокировки/нерозблокировки НН.
  6. Если комиссия не примет решение в течение 7 дней, то налогоплательщика исключают из перечня рискованных (выводят из под «бана»).

Внимание! Порядком 1165 не прописана процедура автоматическое исключение предприятия из перечня рискованных, поэтому, на наш взгляд, с применением этого пункта (автоматическое исключение из под «бана») будут большие сложности.

Порядок действий с целью разблокировки налоговой накладной (НН).

Первое.

Определяемся с тем, что стало основанием для блокировки. Если блокировка из-за того, что само предприятие попало в «бан» (признано рискованным), то сначала необходимо вывести предприятие из перечня рискованных.

Для этого подаем соответствующую информацию и документы в налоговую (содержание сообщения и состав документов зависит от конкретного предприятия и ситуации, универсального перечня не существует.)

Второе.

Если налоговая накладная заблокированна по признакам рискованности конкретной хозяйственной операции, то подаем в налоговую объяснение и документы по этой операции.

Внимание! Если НН заблокирован в связи рискованности самого предприятия, советуем одновременно подать информацию об исключении предприятия из перечня рискованных и обратиться с объяснением относительно разблокировки конкретной налоговой накладной.

Как показывает практика, налоговую накладную могут разблокировать даже если предприятие находится под «баном» (в перечне рискованных).

Все документы относительно разблокировки налоговых накладных и вывода предприятия из перечня рискованных подаются в комиссии регионального уровня (областные налоговые, налоговая г. Киева, офис БПН). Указанные Комиссии уполномоченны принимать соответствующие решения по разблокировки.

Что делать если комиссия регионального уровня (областная налоговая, налоговая г. Киева, Офис БПН) не разблокировала налоговую накладную.

В данном случае необходимо обращаться с жалобой в ГНС Украины.

Срок подачи жалобы — 10 рабочих дней со дня принятия решения комиссией регионального уровня.

Срок рассмотрения жалобы ГНС Украины — 10 календарных дней со дня получения.

Важно! Если решение по результатам рассмотрения жалобы не направлено ГНС Украины налогоплательщику, такая жалоба автоматически считается удовлетворенной.

Каким образом поступать если КРР (областная налоговая, налоговая г. Киева, офис БПН) и ГНС Украины не удовлетворили жалобу и не разблокировали НН.

Последний выход — обращаться в суд с исковым заявлением.

Важно! В указанной статье, с целью понятного изложения материала, обобщены положения нормативных актов.

Для получения точной юридической консультации по вопросу разблокировки НН/РК, исключения предприятия из перечня рискованных Вы можете обратиться к нашим налоговым адвокатам.

Возможно Вам будет интересно посмотреть наше видео на тему «Как исключить предприятие из рискованных в 2020 году»или прочитать соответствующую статью.

Популярные вопросы.

Как выяснить реальные причины блокировки налоговых накладных?

В квитанции и решении Вы увидите только скупые сведения (без конкретизации). Для получения более детальной информации необходимо отправить в налоговую запрос о доступе до публичной информации или адвокатский запрос.

Как вывести предприятие из рискованных в 2020 году?

Об этом более подробно написано в этой статье.

Как подать документы на разблокирование налоговых накладных?

Документы подаются в электронном виде, через кабинет плательщика налогов или специализированные программы (медок и т.д.).

Какие критерии рискованности предприятия?

Мы писали об этот тут.

Какие документы для разблокирования налоговых накладных необходимо подавать?

Все очень индивидуально. Универсального перечня нет. Вы должны объяснить налоговым органом законность Вашей сделки и предоставить все документы (договора, акты выполненных работа, документы об отгрузке и получении товара, о наличии товара на складе и т.д.).

Вы оказываете услуги по разблокированию налоговых накладных и какова их стоимость?

Оказываем. Налоговое право – наш профиль. Стоимость обсуждается индивидуально. Все зависит от того, сколько времени будет потрачено именно на разрешение Вашей ситуации.

Какие сроки разблокирования налоговой накладной?

При позитивном сценарии от 2 до 15 рабочих дней. При негативном (судебная процедура) от 5 месяцев.

Какие сроки подачи документов (пояснений) для разблокирования налоговых накладных?

365 дней.

Остались вопросы? Пожалуйста, заполните форму ниже и Вы получите ответ в течение 30 минут.

У вас появились вопросы?

Давайте обсудим. Подумаем. Сделаем!