Внеплановая налоговая проверка. Причины. Процедура. Обжалование.

В 2019 году органами Государственной налоговой службы Украины (далее — ГНС) проведено более 9000 проверок.

Для большинства налогоплательщиков это закончилось значительными доначислениями налогов и штрафами, а для некоторых даже уголовной ответственностью. Цифра в 2000 уголовных производств, зарегистрированных налоговой милицией с начала этого года, является указанному красноречивым подтверждением.

Почему приходит внеплановая налоговая проверка. 

Налоговый кодекс содержит 17 оснований для внеплановой проверки. Укажем те, которые чаще всего используются для инспекций малого и среднего бизнеса. Таких можно выделить девять.

  1. Налоговым органом получено информацию о нарушении Вами налогового законодательства.
  2. Вами нарушены сроки подачи налоговой декларации.
  3. Выявлена недостоверность данных, указанных Вами в налоговой декларации.
  4. Начата процедура ликвидации Вашего предприятия (предпринимательства) или банкротства.
  5. Вами подано декларацию о возмещении НДС на сумму более 100.000 грн. (или декларацию с таким же отрицательным значением).
  6. Контрагентом на Вас подано жалобу о нарушениях при заполнении или регистрации налоговой накладной по НДС.
  7. Имеется судебное решение о проверке Вашего предприятия или ФОП.
  8. Налоговиками получена информация о том, что Вы используете труд неоформленных работников или ведете деятельность без государственной регистрации.
  9. Вы не предоставили ответ налоговому органу на запрос связанный с проверкой, которую они проводят у Вашего контрагента.

Каким образом Вас должны уведомить о проверки.

По общему правилу о проведении внеплановой проверки налогоплательщики заранее не уведомляются.

В определенных случаях (пункты 1, 3, 6) налоговики должны обязательно направить Вам запрос о предоставлении интересующей их информации о “якобы” установленных ими нарушениях. Это делается до начала проверки. На подготовку ответа законом отводится 15 дней.

Совет. Обязательно предоставляйте ответ на данный запрос. Фискалы рассылают такие письма-запросы методом спама, не вникая в суть ситуации. Как показывает практика, после получения мотивированного ответа, налоговый орган может отказаться от проведения проверки. Если ответ не предоставить — проверка будет обязательно.

Какие документы должны предоставить проверяющие. 

  1. Приказ о проведение проверки.
  2. Направление на проверку (в нем указывается кого проверяют, по каким вопросам, место проведения проверки, сроки проверки, Ф.И.О проверяющих и т.д.).
  3. Служебные удостоверения проверяющих.

Направление на проверку обязательно вручается под роспись.

Совет. Внимательно проверяйте данные документы. При всей простате их оформления налоговики часто допускают ошибки. Допустим, указывают неправильный адрес местонахождение предприятия. Это существенная причина для отказа в допуске сотрудников налоговой к проверке. А если проверка проведена — основание для отмены решения о наложении санкций.

Пускать или не пускать проверяющих на проверку.

Этот вопрос очень индивидуальный. Универсального ответа нет.

Если все очень упростить, то законодательство построено таким образом, что в случае безосновательного недопуска налоговиков к проверке, правомерность их доводов будет признаваться автоматически. Это приведет к тому, что они насчитают санкции и это будет невозможно оспорить. Также существуют дополнительные негативные меры, которые применяются при недопуске к проверке (налоговый арест имущества и т.д.).

Совет. Не допускать налоговиков к проверки можно только если существуют 100 % основания для этого или этого требуют “иные” интересы. Без консультации с юристом таких решений лучше не принимать.

Основные моменты внеплановой налоговой проверки.  

Срок проверки. 

  • для ФОП, которые не используют наемный труд — 3 дня;
  • для субъектов малого предпринимательства (до 50 работников и 70 млн. дохода) — 5 дней.
  • для всех иных — 10 дней.

При определенных обстоятельствах эти сроки могут быть продлены.

Проверка документов. 

  • имеют право изучать все, что связанно с тематикою проверки.
  • перечень полученных копий документов оформляется описью, которая удостоверяется налогоплательщиком.
  • изымать оригиналы документов запрещено.

Опрос сотрудников.

требовать письменные пояснения от сотрудников запрещено

Совет. Необходимо максимально ограничить возможность общения проверяющих с сотрудниками предприятия. Информация, которую они могут дать проверяющим (даже не умышленно), всегда используется в целях противных налогоплательщику.

Как оформляются результаты проверки и как подать возражения. 

По результатам проверки составляется акт. Срок его подготовки — 5 рабочих дней после окончания инспектирования. Акт представляется на подпись налогоплательщику.

Налогоплательщик имеет право на протяжении 10 рабочих дней подать возражения на акт проверки. Срок их рассмотрения — 7 дней.

В случае если Вы не подали возражения на акт или их не удовлетворили, налоговый орган принимает налоговое уведомление-решение (НУР). Срок его вынесения — 15 рабочих дней после вручения акта (если не было возражений на акт проверки).

НУР предоставляет право налоговикам взыскивать задолженность по налогам и штрафным санкциям в принудительном порядке.

Как обжаловать налоговое уведомление-решение.

НУР можно обжаловать в административном или судебном порядке.

Административная жалоба должна быть подана вышестоящему налоговому органу в течение 10 рабочих дней после получения НУР.

Исковое заявление об отмене НУР можно подать на протяжении 1095 дней после того, как Вам вручили НУР.

Совет. Максимально используйте возможности обжалования решений налогового органа на всех этапах. Обжалование НУР останавливает возможность принудительного взыскания налогового долга до рассмотрения Вашей жалобы или судебного иска по сути.

  • Во-первых, возможно налоговики самостоятельно отменять свое решение. Да, такое бывает не часто, но бывает.
  • Во-вторых, это выгодно с чисто экономической целью. Указанное называется эффектом Оливера — Танзи, согласно которому, сознательное затягивание сроков внесения налоговых платежей в госбюджет ведет к фактическому обесцениванию налогового долга. Это связано с тем, что в период “затяжки” происходит естественный рост инфляции.

Есть вопросы? Пожалуйста, заполните форму ниже и Вы получите развернутый ответ в течение 30 минут.

У вас появились вопросы?

Давайте обсудим. Подумаем. Сделаем!