Позапланова податкова перевірка. Причини. Процедура. Оскарження.

У 2019 органами Державної податкової служби України (далі – ДПС) проведено понад 9000 перевірок.

Для більшості платників податків це закінчилося значними донарахуваннями податків і штрафами, а для деяких навіть кримінальною відповідальністю. Цифра у 2000 кримінальних проваджень, зареєстрованих податковою міліцією з початку цього року, є красномовним підтвердженням цього.

Чому приходить позапланова податкова перевірка.

У Податковому кодексі зазначено 17 підстав для позапланової перевірки. Зазначимо ті, які найчастіше використовуються для інспекцій малого та середнього бізнесу. Таких можна виділити дев’ять.

  1. Податковим органом отримано інформацію щодо порушення Вами податкового законодавства.
  2. Вами порушено строки подання податкової декларації.
  3. Виявлено недостовірність даних, зазначених Вами у податковій декларації.
  4. Розпочато процедуру ліквідації Вашого підприємства (підприємництва) або банкрутства.
  5. Вами подано декларацію щодо відшкодування ПДВ на суму понад 100.000 грн. (або декларацію з таким же негативним значенням).
  6. Контрагентом щодо Вас подано скаргу про порушення заповнення або реєстрації податкової накладної з ПДВ.
  7. Наявне судове рішення щодо перевірки Вашого підприємства або ФОП.
  8. Податківцями отримана інформація про те, що Ви використовуєте працю неоформлених робітників або здійснюєте діяльність без державної реєстрації.
  9. Ви не надали відповідь податковому органу на запит пов’язаний з перевіркою, яку вони проводять у Вашого контрагента.

Яким образів Вас повинні повідомити про перевірки.

За загальним правилом про проведення позапланової перевірки платники податків наперед не повідомляються.

У деяких випадках (пункти 1, 3, 6) податківці зобов’язані направити Вам запит щодо надання інформації стосовно “нібито” встановлених ними порушення. Це робиться до початку перевірки. На підготовку відповіді законом надається 15 днів.

Порада. Обов’язково надавайте відповідь на цей запит. Фіскали розсилають такі листи-запити методом спаму, не вникаючи до суті питання. Як показує практика, після отримання мотивованої відповіді, податковий орган може відмовитися від проведення перевірки. Якщо відповідь не надати – перевірка буде обов’язково.

Які документи повинні надати перевіряючи.

  1. Наказ про проведення перевірки.
  2. Направлення на перевірку (в ньому вказується кого перевіряють, з яких питань, місце проведення перевірки, строки перевірки, П.І.Б перевіряючих і т.д.).
  3. Службові посвідчення перевіряючих.

Направлення на перевірку обов’язково вручається під розпис.

Порада. Уважно перевіряйте ці документи. При всій простаті їх оформлення, податківці часто припускаються помилок. До прикладу, вказують невірну адресу місцезнаходження підприємства. Це суттєва причина для відмови у допуску співробітників податкової до перевірки. А якщо перевірка проведена – підстава для скасування рішення про накладення санкцій.

Пускати чи не пускати перевіряючих на перевірку.

Це питання дуже індивідуальне. Універсальної відповіді немає.

Якщо усе максимально спростити, то законодавство побудоване таким чином, що у разі якщо безпідставно не пустити податківців до перевірки, правомірність їх доводів буде визнаватися автоматично. Це призведе до того, що вони нарахують санкції  і це буде неможливо оскаржити. Також існують додаткові негативні заходи, які застосовуються у разі відмови у допуску до перевірки (податковий арешт майна і т.д.).

Порада. Не допускати податківців до перевірки можна тільки якщо існують 100% підстави для цього або цього вимагають “інші” інтереси. Без консультації з юристом таких рішень краще не приймати.

Основні моменти позапланової податкової перевірки.

Строки перевірки:

  • для ФОП, які не використовують найману працю – 3 дні;
  • для суб’єктів малого підприємництва (до 50 працівників і 70 млн. доходу) – 5 днів;
  • для всіх інших – 10 днів.

За наявності певних обставин ці строки можливо продовжити.

Перевірка документів.

  • Мають право вивчати все, що пов’язано з тематикою перевірки.
  • Перелік отриманих копій документів оформляється описом, яка засвідчується платником податків.
  • Вилучати оригінали документів заборонено.

Опитування працівників.

Вимагати письмові пояснення від співробітників не дозволяється.

Порада. Необхідно максимально обмежити можливість спілкування перевіряючих з співробітниками підприємства. Інформація, яку вони можуть дати перевіряючим (навіть не навмисне), завжди використовується з метою противних платнику податків.

Як оформляються результати перевірки та як їх оскаржити.

За результатами перевірки складається акт. Строк його підготовки – 5 робочих днів після закінчення інспектування. Акт подається на підпис платнику податків.

Платник податків має право протягом 10 робочих днів подати заперечення до акта перевірки. Строк їх розгляду – 7 днів.

У разі якщо Ви не подали заперечення до акта або їх не задовольнили, податковий орган приймає податкове повідомлення-рішення (ППР). Строк його винесення – 15 робочих днів після вручення акта (якщо не було заперечень до акта перевірки).

ППР надає право податківцям стягувати заборгованість з податків і штрафних санкцій в примусовому порядку.

Як оскаржити податкове повідомлення-рішення.

ППР можна оскаржити в адміністративному або судовому порядку.

Адміністративна скарга повинна бути подана податковому органу вищого рівня протягом 10 робочих днів після отримання ППР.

Позовну заяву про скасування ППР можна подати протягом 1095 днів після того, як Вам вручили ППР.

Порада. Максимально використовуйте можливості оскарження рішень податкового органу на всіх етапах. Оскарження ППР зупиняє можливість примусового стягнення податкового боргу до розгляду Вашої скарги або судового позову по суті. 

По-перше, можливо податківці самостійно скасують власне рішення. Так, таке буває не часто, але буває.

По-друге, це вигідно з чисто економічною метою. Вказане отримало назву «Ефект Олівера – Танзі», згідно з яким, свідоме затягування строків внесення податкових платежів до держбюджету веде до фактичного знецінення податкового боргу. Це пов’язано з тим, що в період “затягування” відбувається природне зростання інфляції.

Є питання? Заповніть, будьласка форму нижче і ми відповімо Вам протягом 30 хвилин.

У Вас з'явилися запитання?

Давайте обговоримо. Обдумаємо. Зробимо!