Розблокування податкових накладних у 2020 році за Порядком 1165. Поради податкових адвокатів.

Почнемо з логіки нового Порядку № 1165 щодо блокування податкових накладних.

Процес перевірки податкових накладних (ПН) на ознаки ризикованості можна поділити на два етапу.

Перший етап. Порядком № 1165 встановлено критерії для безумовної реєстрації податкових накладних. Такі ПН отримують «зелене світло» та не перевіряються на предмет ризикованості.

Якщо все спростити, то це наступні випадки:

  • податкова накладна складена за операцією, яку звільнено від оподаткування;
  • обсяг продажу товарів/послуг, по яким реєструвалися ПН в поточному місяці, становить менше 500 тис. гривень.

(Але: не більше 50 тис. грн. з одним покупцем; сума ПДВ сплаченого у попередньому місяці повинна бути більше 20 тис. грн; керівник платника податку займає аналогічну посаду не більше ніж у 3-х підприємствах)

  • загальна сума сплаченого ПДВ за останні 12 календарних місяців становить більше 1 млн. гривень;
  • Платник ПДВ проводить операції з товаром за кодом УКТЗЕД та/або послугою за кодом згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі – ДКПП), які погодженні оподатковую (як це відбувається – тема для окремої статті).

Нами приведено дуже скорочений опис даних випадках. До кожного з них Порядком № 1165 передбачені окремі «АЛЕ». В будь-якому разі необхідно уважно вивчити ці положення або звернутися до спеціалізованих податкових адвокатів або бухгалтерів.

Другий етап. Якщо Ви (платник податків) не відповідаєте критеріям безумовної реєстрації (тобто «зелене світло» вам не світіть), то Вас та Вашу ПН податкова починає перевіряти на предмет ризикованості.

Яким чином податківці перевіряю ризикованість з метою блокування ПН.

Відповідно до Порядку № 1165 перевірка здійснюється за наступними критеріями ризикованості.

  1. Критерії ризикованості самого платника податків.

Підприємство (ФОП) є ризикованим якщо:

  • зареєстровано на підставі підроблених (втрачених) документів;
  • створено особою, яка не мала наміру вести господарську діяльність;
  • здійснюю діяльність без відома засновників та законно призначеного керівника;
  • не має відкритих рахунків у банку;
  • не подало звітність з ПДВ за два останніх звітних періоду;
  • не подало фінансову звітність з податку на прибуток за останній звітний період.
  1. Наявність у платника податків позитивної податкової історії. Якщо немає – значить ризикований!

Ознаки позитивної податкової історії:

  • операції за ПДВ на суму не більше 500 тис. грн. на місяць (не більше 50 тис.грн. з одним замовником);
  • протягом 4 місяців підряд здійснює постачання товарів/послуг за одним УКТЗЕД/ДКПП;
  • залишкова вартість основних засобів більше 5 млн. грн.;
  • площа наявних земельних ділянок (власність/оренда) більше 200 га.;
  • сума ЄСВ на 1 працюючого у двічі більше ніж з мінімальної зарплати (за останні 12 мес, за умов постійної наявності у штаті не менш 5 осіб);
  • загальна сума сплаченого ЄСВ та інших податків і зборів у попередньому звітному році більше 10 млн. грн.
  1. Критерії ризикованості операції відносно якої складно ПН.  
  • (обсяг постачання товару/послуги перевищую величину залишку, відсутність ліцензії на операції з підакцизними товарами тощо. Їх багато. Це тема для окремої статті)

Як бачимо, перши два пункти стосуються самого платника податків, а тільки останній – ризикованості операції, за якою складено податкову накладну.

Таким чином, для того щоб у Вас не було проблем з реєстрацією податкових накладних не достатньо тільки того, щоб Ваша операція не викликала підозр у податківців. Необхідно щоб Ваше підприємство не потрапило під «бан», як ризиковане.

Як розблокувати податкову накладну за новим порядком № 1165.

Опишемо всю процедури від початку (відправлення ПН) до кінця (розблокування).

  1. Ви відправляєте на реєстрацію податкову накладну до Єдиного реєстру податкових накладних.
  2. Якщо ПН є ризикованою (відповідає критеріям ризикованості) реєстрація такої податкової накладної зупиняється.
  3. Ви отримуєте рішення щодо заблокування податкової накладної через електронний кабінет платника податків (податкова повинна зазначити усі критерії, зазначені у попередньому питанні, які стали підставою для блокування ПН).
  4. Після цього необхідно подати документи з метою розблокування ПН (пояснення, договори, акти тощо).
  5. Комісія регіонального рівня (обласна податкова, податкова м. Києва, офіс ВПП) розглядає ці документи та протягом 7 днів повинна надати відповідь платнику податків щодо розблокування/нерозблокування ПН.
  6. Якщо комісія не прийме рішення протягом 7 днів, то платника податків виключають з переліку ризикованих (виводять із під «бану»).

Увага! Порядком 1165 не прописана процедура автоматичне виключення підприємства з переліку ризикованих, тому, на наш погляд, із застосування цього пункту (автоматичне виключення із під “бану”) будуть великі складнощі.

Порядок дій з метою розблокування податкової накладної (ПН).

Перше.

Визначаємося з тим, що стало підставою для блокування. Якщо блокування відбулося через те, що само підприємство попало в «бан» (визнано ризикованим), то спочатку необхідно вивести підприємство з переліку ризикованих.

Для цього подаємо відповідну інформацію та документи до податкової (зміст повідомлення та склад документів залежить від конкретного підприємства та ситуації, універсального переліку не існує.)

Друге.

Якщо податкову накладну заблоковано за ознаками ризикованості конкретної господарської операції, то подаємо до податкової пояснення та документи стосовно цієї операції.

Увага! Якщо ПН заблоковано у зв’язку ризикованістю самого підприємства, радимо одночасно подати інформацію щодо виключення підприємства з переліку ризикованих та звернутися із пояснення щодо розблокування конкретної податкової накладної.

Як показує практика, податкову накладну можуть розблокувати навіть якщо підприємство перебуває під «баном» (у переліку ризикованих).

Всі документі щодо розблокування податкових накладних та виведення підприємства з переліку ризикованих подаються до комісій регіонального рівня (обласні податкові, податкова м. Києва, офіс ВПП). Вказані Комісія уповноважені приймати відповідні рішення щодо розблокування.

Що робити якщо комісія регіонального рівня (обласна податкова, м. Києва, Офіс ВПП) не розблокувала податкову накладну. 

У даному випадку необхідно звертатися зі скаргою до ДПС України.

Строк подачі скарги – 10 робочих днів з дня ухвалення рішення комісією регіонального рівня.

Строк розгляду скарги ДПС України – 10 календарних днів з дня її отримання.

Важливо! Якщо рішення за наслідками розгляду скарги не надіслано ДПС України платнику податків, така скарга автоматично є задоволеною.

Яким чином поступати якщо КРР (обласною податковою, м. Києва, Офісом ВПП) та ДПС України не задоволені скарги.

Останній вихід – звертатися до суду з адміністративним позовом.

Важливо! У зазначеної статті, з метою зрозумілого викладення матеріалу, узагальнено положення нормативних актів.

Для отримання точної юридичної консультації розблокування ПН/РК, виключення підприємства з переліку ризикованих Ви можете звернутися до наших податкових адвокатів.

Можливо Вам буде цікаво подивитися наше відео на тему «Як виключити підприємство з ризикованих в 2020 році» або прочитати відповідну  статтю.

Популярні запитання.

Як з’ясувати реальні причини блокування податкових накладних?

У квитанції та рішенні Ви побачите тільки скупі відомості (без конкретизації). Для отримання більш детальної інформації необхідно надіслати до податкової запит про доступ до публічної інформації або адвокатський запит.

Як вивести підприємство з ризикованих в 2020 році?

Про це детально написано в цій статті.

Як подати документи на розблокування податкових накладних?

Документи подаються в електронному вигляді, через кабінет платника податків або спеціалізовані програми (медок і т.д.).

Які критерії ризиковості підприємства?

Ми писали про цей тут.

Які документи для розблокування податкових накладних необхідно подавати?

Все дуже індивідуально. Універсального переліку немає. Ви повинні пояснити податковим органам законність Вашої угоди та надати всі документи (договори, акти виконаних робіт, документи про відвантаження і отриманні товару, про наявність товару на складі і т.д.).

Як розблокувати податкову накладну у 2020 році за Вашою допомогою та яка вартість послуг?

Податкове право – наш профіль. Надаємо послуги по усій території України. Все можна зробить віддалено на стадії адміністративного оскарження. Вартість обговорюється індивідуально. Все залежить від того, скільки часу буде витрачено саме на вирішення Вашої проблеми.

Які строки розблокування податкової накладної?

У випадку позитивного сценарію від 2 до 15 робочих днів. При негативному (судова процедура) від 5 місяців.

Чи існує універсальний порядок розблокування податкових накладних у 2020 році?

Ні. Все залежить від конкретної ситуації та підстав блокування.

Який строк подачі документів (пояснень) для розблокування податкової накладної?

365 днів.

Залишилися питання? Будь ласка, заповніть форму нижче і Ви отримаєте відповідь протягом 30 хвилин.

У Вас з'явилися запитання?

Давайте обговоримо. Обдумаємо. Зробимо!